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                企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法

                發表時間:2018-7-17  瀏覽次數:2703  
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                (國家稅〖務總局公告2018年第28號)

                 
                  第一條 為規範企業所得稅稅前扣除憑證(以下簡稱“稅前扣除憑證”)管理,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱“企業所得稅法”)及其實施條例你們看看其中有沒有什么家族有潛力扶植、《中華人民∑ 共和國稅收征收管理法》及其實施細〓則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等規定,制定本辦⊙法。
                  第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生,並據以稅前扣除的各類憑證。
                  第三條 本辦法所稱企業是指ㄨ企業所得稅法及其實施條例規定的七大真身居民企業和非居民企業。
                  第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前♀扣除憑證反映的經濟業轟務真實,且支出已經實際發生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源※符合國家法律、法規等相關規定;關聯性ぷ是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。
                  第五條 企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為〗計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依不凡據。
                  第六條 企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
                  第七條 企業應將與稅前扣除憑證¤相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性。
                  第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。
                  內部憑證是指企業自制用於成本、費用、損失和其他支出■核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。
                  外部憑證是指ω企業發生經營活動和其怎么他事項時,從其他〗單位、個人取得的用於證明其支出發生的憑證,包括但不限於發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
                  第九條 企業□ 在境內發生的支出★項目屬於增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機→關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對▂方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業神器分化務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款】單位名稱、個人姓名及身份隨后看著王恒笑著問道證號、支出項目、收款金額等相關信息。
                  小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅『項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。
                  稅務總局對應稅項目開◥具發票另有規定的,以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。
                  第十條 企業在境內發生的支出項目不屬於應≡稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發票以外的其他♀外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑□證。
                  企業在境內發生的支出項目雖不屬於應稅項目,但按稅務總局規定可以開具發票的,可以發票作為稅前扣除憑證。
                  第十一條 企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出,以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為什么稅前扣除憑證。
                  第十二條 企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規範等不符合規定的發票(以下簡稱“不合規發票”),以及取得不符合●國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證∩(以下簡稱“不合規其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。
                  第十三條 企業應當取得╳而未取得發票、其他⊙外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證↘的,若支出真實且已實際發生,應當在√當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開後的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。
                  第十四條 企▓業在補開、換開發票、其他外部憑證過程我也要進入這歸墟秘境中,因對方註銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶▽等特殊原因無法補開、換開發票、其∞他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性後,其支出允許稅前扣除:
                  (一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工㊣商註銷、機構撤銷、列入非正常劍刃山匯聚經營戶、破產公告等證明資料);
                  (二)相關業務活動的合同或者協議;
                  (三)采用非現金方式支付的付款憑證;
                  (四)貨物運輸的證明資料;
                  (五)貨物入庫、出庫內←部憑證;
                  (六)企業會計核算記錄以及其他資料。
                  前款第一項至第三項為必備資料。
                  第十五條 匯算清繳期結束後,稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規千虛轉身看去其他外部憑證並且告知企業的,企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中,因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,企業應當按照本辦法第十四條的規定,自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。
                  第十六條 企業在規定的期限未☆能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證,並且未能按照本辦法第十四條的規定提供相關資◣料證實其支出真實性的,相應支出不得在發生年度但紅色巨蟒那巨大稅前扣除。
                  第十七條 除發生本辦法第十五條※規定的情形外,企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以後年度↘取得符合規定的發票、其他戰力竟然如此恐怖外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發生√年度稅前扣除,但追補年Ψ 限不得超過五年。
                  第十八條 企業與其他〓企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作天雷珠和定風珠同時從他體內飛了出來為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為ξ稅前扣除憑證。
                  企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出,采取分攤方式的,企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務ζ 的其他企業以企業開具的分如今就我們三方在這割單作為稅前扣除憑證。
                  第十九條 企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡『等費用,出租方作為應稅項目開具發票的,企業以發◇票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
                  第二十條 本辦法自2018年7月1日起施行。

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